Раньше вопросы в основном возникали вокруг личных расходов заявителя, таких как визовый сбор и Immigration Health Surcharge. Сейчас налоговые консультанты отмечают, что внимание HMRC распространяется и на Certificate of Sponsorship, и на Immigration Skills Charge. Многие компании до сих пор воспринимают эти платежи как обычные расходы спонсора, не связанные с личным доходом работника.
При этом речь, судя по всему, идёт не о новом законе и не о формально объявленном изменении правил. Более жёсткий подход проявляется прежде всего во время налоговых проверок, а ясных публичных разъяснений по отдельным спонсорским расходам по-прежнему не хватает.
Почему визовые расходы могут считаться налогооблагаемой выгодой
В британском налоговом законодательстве понятие выгоды, связанной с работой, трактуется достаточно широко. Если компания оплачивает за сотрудника или членов его семьи расходы, которые обычно лежат на самом заявителе, HMRC может рассматривать такую оплату как часть его дохода.
К этой категории в первую очередь относятся визовый сбор и Immigration Health Surcharge. Если их берёт на себя работодатель, у сотрудника возникает финансовая выгода, которая при отсутствии специального освобождения может облагаться подоходным налогом и взносами National Insurance.
Со спонсорскими платежами всё менее однозначно. Certificate of Sponsorship — это электронная запись, которую работодатель оформляет до подачи сотрудника на рабочую визу. Immigration Skills Charge также оплачивает компания, спонсирующая работников по маршрутам Skilled Worker и Senior or Specialist Worker.
Формально оба платежа связаны с обязанностями лицензированного спонсора. Тем не менее, по словам налоговых консультантов, HMRC всё чаще рассматривает их и как выгоду для сотрудника, поскольку без этих расходов он не смог бы получить или продлить право на работу в Великобритании.
Почему требования Home Office и HMRC вступают в противоречие
По правилам Home Office расходы на Certificate of Sponsorship и Immigration Skills Charge обязан нести сам спонсор. Перекладывать их на сотрудника, удерживать из зарплаты или требовать возврата нельзя: нарушение может привести к отзыву спонсорской лицензии.
При этом с налоговой точки зрения всё не так однозначно. То, что компания обязана оплатить эти сборы, ещё не означает, что HMRC не сочтёт их выгодой, полученной сотрудником. В итоге работодатель оказывается в противоречивой ситуации: он должен оплатить расходы, не имеет права взыскать их с работника, но при этом может столкнуться с дополнительными налоговыми обязательствами. Именно в этом и заключается основной риск.
Какие расходы могут вызвать вопросы у HMRC
Налоговый режим зависит от того, о каком именно платеже идёт речь и при каких обстоятельствах он был произведён. Самая очевидная зона риска — визовый сбор и Immigration Health Surcharge. Если эти расходы оплачивает работодатель, HMRC может расценить их как дополнительный доход сотрудника и потребовать уплаты налога и взносов National Insurance, если на эти расходы не распространяется налоговая льгота.
Больше всего вопросов сейчас вызывают Certificate of Sponsorship и Immigration Skills Charge. Раньше компании обычно относили их к стандартным расходам, однако в ходе отдельных проверок HMRC всё чаще ставит такой подход под сомнение. При этом чёткой публичной позиции ведомства по этим платежам до сих пор нет.
Отдельной оценки могут потребовать:
- ускоренное рассмотрение заявления;
- биометрические услуги;
- юридическое сопровождение;
- расходы на визы членов семьи;
- другие затраты, связанные с переездом.
Не стоит учитывать все иммиграционные расходы одной строкой. Каждый платёж нужно рассматривать отдельно, поскольку правила налогообложения и порядок отражения в отчётности могут различаться.
Можно ли применить налоговые льготы
Часть расходов на переезд сотрудника в Великобританию может подпадать под налоговые льготы, предусмотренные для служебных поездок и релокации. Однако это зависит от обстоятельств конкретного случая: где сотрудник жил до переезда, с какой целью приехал в страну, когда именно возникли расходы и были ли они напрямую связаны с первоначальным переездом.
Например, затраты при первом въезде в Великобританию могут рассматриваться иначе, чем расходы на продление визы сотрудника, который уже живёт и работает в стране. Поэтому работодателю не стоит автоматически относить все визовые платежи к необлагаемым расходам на релокацию. Каждый вид затрат нужно оценивать отдельно.
Во сколько это может обойтись работодателю
Если HMRC сочтёт оплаченный компанией иммиграционный сбор налогооблагаемой выгодой сотрудника, работодателю придётся учесть эту сумму при расчёте подоходного налога и взносов National Insurance. Порядок оформления будет зависеть от того, кто по закону должен был оплатить сбор, кто внёс деньги фактически и как этот расход был отражён в бухгалтерском и налоговом учёте.
Часть таких платежей может проходить через payroll. Другие потребуется указывать в форме P11D с начислением Class 1A National Insurance. В налоговом году 2026/27 ставка Class 1A составляет 15%.
При этом доначисления могут не ограничиться самим налогом. Если HMRC установит, что компания в течение нескольких лет неверно учитывала выгоды сотрудников, к основной сумме могут добавить проценты и штрафы. Для компаний, которые регулярно спонсируют иностранных специалистов, проверка расчётов за прошлые годы может обернуться значительными доначислениями. Расходы будут ещё выше, если работодатель берёт на себя налог сотрудника и применяет gross-up, то есть увеличивает сумму выплаты с учётом налога.
Почему старых корпоративных политик уже недостаточно
Многие компании до сих пор делят иммиграционные расходы на две группы: те, которые оплачивает работодатель, и те, которые должен покрыть сам сотрудник. Сейчас этого уже недостаточно.
По каждому виду расходов нужно отдельно проверить:
- кто по закону должен его оплачивать;
- возникает ли у сотрудника личная финансовая выгода;
- распространяется ли на этот платёж налоговая льгота;
- как его следует отразить в payroll или налоговой отчётности.
Отдельно стоит проверить условия о возврате расходов при увольнении. Работодатель может предусмотреть, что сотрудник вернёт часть личных визовых или релокационных затрат, если уйдёт из компании раньше оговорённого срока. Однако такое условие не должно распространяться на спонсорские сборы, которые по правилам Home Office нельзя взыскивать с работника.
Слишком широко прописанное условие о возврате расходов может привести и к налоговым рискам, и к нарушению правил спонсорства.
Что работодателям стоит сделать сейчас
Компаниям, которые нанимают иностранных специалистов, стоит пересмотреть порядок оплаты иммиграционных расходов ещё до следующей подачи или продления визы. Визовые сборы, Immigration Health Surcharge, платежи спонсора, юридические услуги и расходы на членов семьи лучше учитывать отдельно, а затем проверить, как каждая категория отражалась в payroll и налоговой отчётности.
Не менее важно хранить документы, подтверждающие право на налоговое освобождение. Это могут быть счета, даты поездок, подтверждение первоначального переезда и внутреннее обоснование выбранного порядка учёта. Если компания раньше считала расходы на Certificate of Sponsorship и Immigration Skills Charge полностью необлагаемыми, стоит отдельно обсудить этот вопрос со специалистом по employment tax. Так можно заранее оценить возможные обязательства за прошлые периоды, не дожидаясь проверки HMRC.
Это особенно важно в связи с переходом HMRC к более широкому учёту льгот и других выгод, предоставляемых сотрудникам, непосредственно через payroll. С апреля 2027 года такой порядок станет обязательным для отдельных категорий, а с апреля 2028 года должен распространиться на большинство остальных налогооблагаемых выгод.
Иммиграционные и налоговые вопросы нужно рассматривать вместе
Иммиграционные расходы больше не стоит оставлять исключительно в ведении HR или отдела global mobility. Вопросы спонсорства, payroll и налогового учёта должны быть связаны в рамках одного процесса, особенно на фоне усиления проверок. Это не означает, что HMRC будет автоматически считать налогооблагаемым каждый визовый или спонсорский платёж. Однако компания должна понимать, почему тот или иной расход был учтён именно так, и иметь документы, подтверждающие выбранный подход.
Для малого и среднего бизнеса цена ошибки особенно высока: неправильный учёт расходов может привести к доначислениям, а нарушения спонсорских обязанностей — поставить под угрозу лицензию. Goldman Solutions помогает компаниям готовиться к проверкам Home Office и выстраивать надёжные процессы найма иностранных сотрудников. Мы также можем проверить иммиграционную часть расходов и при необходимости скоординировать работу с налоговыми консультантами.
